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仓储费是增值税增值税进项税转出的原因及处理方法!

更新时间:2022-09-22 16:12:21 分类:百科 浏览:6

简介:仓储费是仓储行业为向客户提供仓储服务而收取的费用。仓储业原本属于营业税范围,收取的仓储费通常是缴纳营业税的。但近期,国家税务机关的税务官员要求企业将收取的仓储费转入增值税进项税额。税务与企业之争再次出现。是什么原因?事情是这样的,某油气田企业日报

仓储费是仓储行业为向客户提供仓储服务而收取的费用。仓储业原本属于营业税范围,收取的仓储费通常是缴纳营业税的。但近期,国家税务机关的税务官员要求企业将收取的仓储费转入增值税进项税额。税务公司与企业之间的纠纷再次出现,原因是什么?

情况就是这样。某油气田公司需要储备一定数量的日常生产常用物资,所以和供应商达成了协议,供应商会提前将自己的货物囤积在公司的仓库里,这些物资什么时候用完,油气田将由企业只支付货款,并按采购金额的%%的比例向供应商收取仓储费(企业从应付货款中扣除)。截至今年检查之日,共计人民币 .

对于这些向供应商收取的仓储费,是否应该抵消当前的增值税进项税?还是应该交营业税?

企业财务人员认为:

首先,根据《营业税目及税率表》,仓储业属于“服务业”栏目内容,仓储业收取的仓储费应按税率计算缴纳。 5%。

其次,仓储服务发生在采购之前,此时货物的所有权仍属于供应商。因此仓储费,这些仓储费是为对外提供仓储服务而收取的服务费,而不是采购商品的回扣。而当仓储服务发生时,这些货物是否一定要采购仍然是不确定的,因此这些仓储费与采购的货物之间没有必然的因果关系。因此,这些仓储费属于纯仓储服务收入,应计缴营业税。

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另外,如果按统一退税计算退税,则应按17%的税率计算当期进项税额;营业税按5%税率计缴的,按营业税元计缴。将计算缴纳的营业税与计算的转出进项税进行比较,可以节省税金。

经上述研究,企业财务人员认为,既然按照营业税暂行条例的规定,仓储费可以计缴营业税;另外,缴纳营业税比缴纳增值税可以省税,何乐而不为呢?所以财务人员对于这些收取的仓储费,按照5%的税率计算缴纳营业税。

税务机关明确指出:

1、油气田公司提供的仓储服务是有一定目的的,就是为以后的采购提前做准备。因此仓储费仓储费与商品购买之间存在一定的连带关系。

2、根据《国家税务总局关于对商业企业向供货商收取部分费用征收流转税的通知》(国税发[20xx]136号),第1、第1款,对于非股权销售退税不从当期增值税进项税中扣除,同时征收营业税,需要同时满足两个条件:一是所收取的费用不与商品的销量和销售额必然相关;二是为供应商提供一定的劳务服务。但本公司不按仓储货物占用的面积、空间或仓储时间计算收取仓储费,而是按采购金额的一定比例向供应商收取仓储费,这必然与销售有关,不能满足第一个条件。因此,不应征收营业税,但应抵消现行增值税进项税。

3、根据国税发[20xx]136号文件第一条第二款的规定,商业企业向供应商收取的金额与商品的销售量和销售额挂钩(例如,按年计算)一定比例、金额、数量))抵扣当期增值税进项税额,不征收营业税。同时,文件第四条还规定,其他增值税一般纳税人向供应商收取的各项收入的税收处理,适用本通知的规定。因此,虽然油气田企业不是商业企业,但本文件的规定同样适用。

因此,根据国税发[20xx]136号文件第三条的规定,油气田企业未计抵当期增值税进项税额,导致少缴增值税元. 根据《税收征管法》第六十三条第一款的规定,税务机关要求企业缴纳最高10万元的税款,并处双倍罚款。

笔者认为,根据营业税暂行规定,仓储业是营业税的一个税目,简单的仓储费应计缴营业税。但本案中的仓储费为特例,按所购商品金额的一定比例收取仓储费。对部分经营活动,税收法律、法规有特别规定的,从其规定。因此,单位收取的仓储费应作为增值税业务处理。

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