出口退税要注意申报程序、时间观念出口企业注意事项

01、办理出口退税注意申报程序和时间观念

出口企业在办理出口退税时应特别注意申报程序和时间观念，以免造成损失。

办理出口退税要注意四个时限

30天：外贸企业采购进出口货物后，应及时向供应商索取特殊或普通增值税，属于防伪税和税控增值税，必须自开票之日起30日内办理认证手续。

90天：外贸企业须自货物出口报关之日起90日内办理出口退税申报手续，生产企业须自该日起三个月内办理免、抵、退税申报期货物出口报关单。手续。

180日：出口企业须自货物出口报关之日起180日内向当地退税主管部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

3个月：出口企业出口货物纸质退税证明遗失或内容填写错误，可按有关规定重新申请或变更的，出口企业可申请退税部门在申报期内暂缓办理出口货物退（免）税 申请获批后，可延期3个月。

02、出口货物退税（免）税分类

按照现行税制，我国出口货物的退（免）税为流转税（又称间接税）范围内的增值税和消费税；出口货物的退（免）税是出口货物。国内生产流通各环节缴纳的增值税和消费税。

流转税一般是指对以商品为特征的项目征收的所谓税。就我国现行税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税和一些地方工商税。

03、出口退税附件

1.报关单是进出口企业在货物进出口时向海关填写的文件，以便海关查验放行货物。

2.出口销售发票 这是出口企业根据与出口买方签订的销售合同填写的单据。是对外采购的主要凭证，也是出口企业会计部门记账出口的主要凭证。产品销售收入的依据。

3.采购发票 采购发票主要用于确定出口产品的供应商、产品名称、计量单位、数量、是否为制造商的销售价格，从而进行划分计算购买成本。

4.外汇结算单或收汇通知书

5.运单和出口保单属于厂家直接出口或委托出口自制产品。如果以CIF价格结算，还应附上出口货物运单和出口保险单。

6.合同信息中包含进料加工复出口产品业务的企业，还应提交合同编号、进口料件名称、数量、复出口货物名称。向税务机关提交产品。饲料成本和缴纳的各种税款等。

7.产品税务证明

8.出口收据已核销凭证

9.其他与出口退税有关的资料

04、商品退税方式

目前，外商投资企业出口货物的退税措施包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

1.“第一次回签”

指生产企业自行或委托代理人出口的货物，先按增值税暂行规定的税率征税，再由主管出口退税的税务机关应符合国家出口退税计划的规定。退税率核定退税。

2.税基"

退税金额按出口货物当期离岸价乘以人民币汇率计算。这是一个象征性的价格，即卖方将必要的运输单据交给买方，以按合同收取货款。买卖双方的风险划分是根据货物在船上的装载情况。因此，FOB价格是买方租船、订舱、申请保险的责任。支付运输保险。 FOB、CFR、CIF价格最常用的换算方法如下：FOB价格=CFR价格-运费=CIF价格×（1-保险加×保险费率）-运费交易为对外出口，货物出境后，应扣除企业发生的国外运费、保险费、佣金及财务费用；以CFR价格成交的，需扣除运费。

3、计算公式

当期应纳税额=当期销售货物当期销项税额+出口货物当期离岸价×外汇人民币报价×税率-当期应退全部进项税额=出口货物离岸价出口货物×外汇人民币报价×退税率

关于上面的计算公式

①当期进项税额包括所有可抵扣的国内采购物资、水电费、运输费以及海​​关当期征收的当期增值税。进项税可以抵扣。

②人民币汇率按照金融体系规定的两种方式确定，即国家公布的当日价格或月初和月底价格的平均价格。计算方法一经确定，企业在一个纳税年度内不得变更。

③企业实际销售收入与出口货物报送的结汇核销单记载的金额不符时，税务机关按较大金额征税，按金额退税记录在出口货物报关单上。

④应纳税额小于零的，结转下一期抵扣应纳税额。

例子

某鞋厂2000年3月出口鞋3万打，其中：（1)2.8万打FOB价格，每打200美元，人民币汇率为1：8.@ >2836元;(2)2000打按CIF价交易，每打240美元，运费20元，保险10元，佣金2元，人民币汇率为1： 8.2836元。

本期国产鞋销售1.94万打，销售收入1元外贸出口，销项税额为人民币，当月可抵扣进项税额为人民币外贸出口，鞋类退税率为13%。应纳税额和可退税额采用“先征后退”的方法计算。

计算出口及自产货物销售收入：出口及自产货物销售收入=FOB价格×外汇人民币价格+（CIF价格-运输费-保险费-佣金）×外汇人民币标签= 28000 × 200 × 8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=.60(元)

当期应纳税额=当期销售货物的销项税额+当期出口货物离岸价x人民币汇率x税率-进项税额总额本期 = +.60 x 17% - = .39（元）

当期退税金额=当期出口货物离岸价×外汇人民币价格×退税率